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标题: 　德国税务条例 [打印本页]
作者: 鸿客    时间: 10.9.2003 22:52
　德国税务条例
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　--2003年
1、税种和税率
增值税(销售额税)Mst.16%,食品和农牧业一般在7%(欧盟外贸易无此税)
公司盈利税Gewerbesteuer约25%(各地市不同!)
法人公司盈利留成或分红税25%
个人所得税20%到49%
赠送税7%到50%
遗产税7%到50%
房地产和金融产品买卖差价盈利税大约15%,股票买卖赢利税约7.5%
利息税约25%,实际上按照每年个人所得税多退少补，
公司股份买卖的输赢计入公司税,损失时可以抵销公司盈利
　　洗钱大赦：存在德国境外的黑钱若在2003年底抽回存到德国境内银行，通过申报可以免受惩罚，但要缴纳25％利息税，若在2003年后才将境外存的钱抽回则须支付利息税35％，这是两年大赦期限，之后政策还待观望。
　　洗钱警示：德国、中国、香港、台湾、美国、加拿大、卢森堡、瑞士等等几乎上百个国家和地区之间已签有双边税收合作协约，规定对来自对方国家居民的存款进行一定程度的申报，增加所谓透明度，所以依法安排自己的投资存款的形式、地点、项目、方法等才是良策。

2、 免税额度和范围
　个人利息免税额,每年每人1610欧元,超过此利息时按照25％缴税，然后每年按照个人收入税率多退少补，
每人每年收入在约8000欧元以下无税,
大学生每年约1万欧元收入免税,
每月收入在400欧元以下可以申请免税，
孩子每年可以约3100欧元免税,
德国的华人往中国家乡汇款资助父母两人可以约3200欧元免税,夫
妇双方父母免税额度加倍,
每人每年储蓄型保险等支出约6000欧元免税,
雇员及其公司通过企业存养老保险每年有约5000欧元减税,免税等,公司老板有更多优势,
雇员有大约5种存款补贴,存款支出减税,
个人公司每年在大约25000欧元以下凈利无公司盈利税,
储蓄保险12年期以上无论本利多大,免税(平均每年约6%到7%增值),
夫妇间赠送每十年免税约30万欧元,
每十年免税赠送孩子约20万欧元,
每十年亲属间免税赠送公司股份可以约30万欧元,
每十年免税赠送房地产约30万欧元,

遗产税免税额度与以上赠送免税额大体相同,
个人买房自己居住,一家人获得补贴,，成人补贴每年1500欧元，共补贴8年8次，孩子补贴减半，18岁以上独立生活的孩子买房与成人一样再次获得成人买房补贴，
个人买房出租可以减当年所得税,
公司买房也减免公司税

3、 其他减免税务的方法和规定
公司的盈利可以推延到未来两年后计入缴税,每两年可以重新推
延,额度在凈利的大约30万欧元,
公司的损失可以无限期地与公司未来的盈利相抵销,但一般每次
抵销盈利不超过50%,数额在约50万欧元.
母公司及其子公司的税务:过去,母子公司间和子公司之间,盈利
和损失可以整体平衡,2003年起,各自独立核算,所以在德国子公司开始纷纷并入母公司成为单独大公司,子公司成为巨型科室.
控股公司买卖税务:控股公司买卖股份的花费可以减税,
公司买金融产品如债券和股票及其基金,帐面损失时计入当年公
司减税;帐面盈利时不计入.
公司的其他各种动产和不动产都可以减税.

4、 税率差异:
1)相同的税率:
所得税全国统一:在德国,个人所得税,即一个人每年的收入纳税的
规定,在德国各地是统一的.
政府给予的各种存款投资买房等减税规定,在全国也是相同的.
法人公司的红利或留成的税规,在全国是统一的.
以上列出的诸如赠送税/遗产税等都是统一的.

2) 不同的税率?因素“:a.b.c.d.e.f.g.

a.地区性税率差别:
在以上相同的税规前提下,每个人,每个公司,协会,基金会等的实际缴税率之间有很大差别.
a.a.个人所得税差异来自不同家庭支出负担不同，减免税务不同；
a.b.公司税差异，则来自不同地区设定的公司税率，如规定地区性公司税差比例Hebesatz,从300到500％，这个政策规定了不同地区的差异；和计算赢利的比例Steuermesszahl,这个政策规定了某个地区不同法律形式的公司之间的差异和不同赢利程度的公司之间的差异。所以公司选址，税率考虑也是关键因素之一。

b.自然人公司:
影响个人纳税的是实际收入的多少,职业的不同,家庭人口的多少,特殊家境负担情况的不同等因素,越是有生活负担的家庭,纳税率越低. ?自然人公司“的盈利中有以下数额(180%xca.5%x公司凈盈利)免缴个人所得税.所谓自然人公司就是餐厅(Restaurant),个人公司(Einzelunternehmen),家庭公司,合伙人公司(如OHG)等,即不是法人公司的那些公司,也就是以个人名义对外的公司.自由职业者不属于这里说的自然人公司,自由职业者如医生诊所,律师所,会计行,建筑师等职业.
　　影响自然人公司的实际税率和缴税额的因素,除了以下b点与法人公司相同外,还有公司实际盈利的多少,在每年大约25000欧元凈利时没有公司盈利税(Gewerbesteuer),而且个人所得税还有一定的免税额.

c.法人公司:
影响法人公司税率的取决于地区的各自特殊规定,德国的公司税的高低是由公司的盈利计税率Steuermesszahl(即公司全部盈利中参与计算税的百分比)和公司地区税率基数Steuerhebesatz(即该地区该行政县区对公司盈利税征收的比例),如在一个大城市,公司盈利的纳税比例规定为5%,该地区公司税率计算基数为400%,那幺假如该公司去掉支出后净利是5万欧元，那么实际缴税额为:
　　5%x400%x50000欧元=10000欧元.法人公司的盈利计税率Steuerbemessungsbetrag是全国统一的,都是5%,但自然人公司的公司盈利计税率则是逐渐随着盈利越高从约2%到5%不等;在不同地区的公司税率基数Steuerhebesatz则不同,有从300%到500%的差异.这个因素在各地都是不一样的,相差甚至最高时达到约200%!可见,选择公司所在地,即使在德国本土,也是十分重要的,一般城市高于乡村,大城市高于小城市,中心城市高于边城.在靠近大城市的小城建立公司,既有大城市的名声,又占有税利优势,是公司选址的经济考虑之一.

d.自由职业者:
自由职业者,没有公司税,其收入完全与雇员一样,全年的凈收入要缴纳个人所得税,与雇员不同的是,与自由职业本身有关的支出,如办公用品,如雇佣人员等,都可以作为职业的支出来减少个人所得税.自由职业者,也可以把职业行为形式转变为公司形式,如会计行变成公司经济检查公司,个人诊所变成公司性的医院,建筑师建立自己的建筑设计公司等.

e.公益性协会,非盈利性代表处:
没有盈利税.但介于盈利与非盈利之间性质的种类机构,在应缴纳一定的税.免税还是优惠政策,都要向当地税务局申请.

f.以上公司经营或自由职业者,在每笔营业额上要向顾客征收7%到16%的增值税Mws.
增值税不是所有的营业额都要征收,有些行业不征收如金融行业的服务等,有大量服务和商品只收7%的增值税,在这个领域存在着很多混乱,而倒霉的是最终消费者.欧盟外的消费者也不缴增值税.增值税是最复杂的问题,也是政府盯得最紧的税收,是德国最大的税收来源.

g.雇员的收入从2003年起在大约每月400欧元以下时,可以向税务局申
请免缴收入税.并非自动免税!否则要按照20%税率补缴过去多年的税.




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