信息分享--2009年税收及相关政策 (转载)

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德国2009年税收政策作重大调整

德国政府大幅度调整税收和保险政策，对于普通德国人来说是喜忧参半。对老百姓有利的方面在于提高了遗产税的免税上限，降低了失业保险费以及增加了子女补贴和房租补贴等。不利的方面主要在于提高了利息税、股息税和医疗保险费用。下面列举一些最重要的政策变更：

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医疗保险
9 m  k& d: S5 o* d* E1. 德国所有法定医疗保险公司统一收取参保者税前收入的15.5%作为保险费，这一规定也适用于退休人员。
& D4 [5 o3 w' X3 I. C( V, d( T2. 自愿在法定医疗保险公司参保者可享受14.9%的保险金优惠。
. ~' O' l; |+ u$ h  {0 _, d$ I, A3. 如果医疗保险公司收入不抵支出，可适当提高保险费，但不得超过1%。
4. 如果保险公司进行额外收费，参保者有退保的权利。
失业保险
8 C' Y! d; X) \' i1. 从2009年1月1日到2010年6月，失业保险金由税前收入的3.3%下降到2.8%，但这之后将回升到3%，并长期保持这一水平。
5 ]% a4 j& n- o4 ~) t6 ]) \1 E2. 原西德各联邦州月收入不超过5400欧元（年收入不超过64800欧元），原东德各联邦州月收入不超过4550欧元（年收入不超过54600欧元）者无须额外多缴退休和失业保险费。
3 s9 z& `  R/ J8 |5 }3. 为帮助企业度过经济危机的难关，缩短工时补贴（指企业缩短工时，由劳工局补足工资的差额）的发放时间由12个月延长到18个月，雇员可以在这段时间里进行职业培训。

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* Z6 |' ~5 j/ w8 n4 F子女补贴
德国政府出台了一系列有利于子女抚养的措施，最主要的是提高了子女补贴的数额。从今年1月起，第一个和第二个孩子的子女补贴费从原来的每月154欧元提高到164欧元，第三个孩子的补贴从154欧元提高到170欧元，从第四个孩子起补贴费从179欧元提高到195欧元。另外还提高了子女抚养费的免税优惠金额，由原来的每年5808欧元提高到6000欧元。如果父母双方月收入不足900欧元，或单亲母亲/父亲月收入只有600欧元，从2008年10月即可获得额外的子女补贴，金额最高可达每个孩子每月164欧元。另外领取失业救济者的子女如果是十年级以下的中小学学生，每年开学时可以获得100欧元的补助以购买学习用品。


房租补贴
0 D' ]8 O3 R/ ?; N  U1. 房租补贴每月增加60%，从原来的92欧元提高到了142欧元，这是从2001年以来第一次提高房租补贴的数额。
2. 追加补贴2008年10月的暖气费, 最少为100欧元。


机动车税
机动车税免税优惠主要针对环保节能的新车型。到2010年12月31前以下机动车可以享受免税优惠：
2009年6月30日以前上牌照的新车可免税一年，其中达到欧5和欧6标准的新车可免税两年。如果车辆易主，免税优惠仍然有效。
2008年11月5日以前上牌照的机动车如能达到欧5标准也可享受免税优惠。

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遗产税
1. 房屋遗产的征税办法有如下变更：
- L, X  D4 \- S' a遗留的房产如配偶或子女作为继承人在其中居住10年以上则不需要缴纳遗产税。
房产面积在200平方米以下无须缴纳遗产税，面积在200平方米以上的，减去200平方米后剩下的平方数需要纳税。
* d/ x5 r6 s+ A+ g0 T, d6 o$ ?房屋遗产税只与房屋平方数有关，与房屋的价值无关。如200平方米以下的高级别墅亦同样免税。
2 H# B" z5 U8 l5 o9 W; T; \3 S2. 货币遗产方面提高了免税上限。
3 j9 T% o( t$ x+ L' f配偶作为继承人获得的遗产如不超过五十万欧元（以前为三十万零七千欧元）无须缴纳遗产税。
% G# t% L) S! V" j  D子女作为继承人获得的遗产如不超过四十万欧元（以前为二十万零五千欧元）无须缴纳遗产税。
, |( X1 q3 ~) f" [- h孙辈作为继承人获得的遗产如不超过二十万欧元（以前为五万一千二百欧元）无须缴纳遗产税。
父母作为继承人获得的遗产如不超过十万欧元（以前为五万一千二百欧元）无须缴纳遗产税。
5 s  K7 Z& Z1 S+ O& }. y4 W0 \同性婚姻的遗产税政策有重大改变，同性配偶与异性配偶一样可享受五十万欧元的免税待遇，以前只有5200欧元。
对兄弟姐妹、兄弟姐妹所生子女和离异配偶的免税优惠变化不大，由原来的一万零三百欧元提高到两万欧元。
其它远亲或者朋友作为继承人的免税上限不变，仍保持两万欧元，遗产金额超过这个上限后需缴纳的遗产税比以前有所增加，最高可达遗产的50%。
3. 公司遗产原则上完全免除遗产税，但是需要符合以下几种情况：
' B* K- ?& _# J2 k# m0 ]$ g公司被继承后必须继续经营十年以上。
十年以内公司的工资支出总额不得减少，以防止公司裁员。
# m2 R1 W% i& {$ k如果公司只经营了七年，则需缴纳相当于公司资产15%的遗产税。
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( l! c& G  P- I5 |# u6 t养老金
& n5 Y& t& a) |, T1. Riester-养老金
这是一种由国家资助的私人养老保险，按照《自用房屋养老金法》的规定，从2008年1月起投保的可将全部养老金取出用于购买自用房屋或支付房屋贷款。对支付Riester养老保险者，国家每年资助154欧元，参保者如有还在享受子女补贴待遇的子女，国家为每个子女每年资助185欧元，2008年以后出生的子女每年可得到300欧元。25岁以下的参保者第一次就业时可得到200欧元的一次性补助。参保者如每年缴纳的保险费超过2100欧元以上可以享受免税优惠。参保者达到一定年龄开始领取养老金后必须纳税。

% U) P2 w; \7 h2 t6 `: S2. Rürup养老保险
这也是一种可享受国家免税优惠的私人养老保险
免税部分由2008年的66%提高到2009年的68%。
! l6 l, q$ m7 v8 g- V保险费（最高13600欧元）可作为特别支出享受免税优惠。
已婚者可享受27200欧元的免税优惠。
9 p  b  F  ]3 P* @6 s+ q到2025年以前实现保险费100%免税优惠。
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3. 企业内部的养老保险
雇员有权要求将工资的一部分用于支付养老保险，通过缔结养老保险合同，工资的一部分自动转成养老保险金。这部分费用除了免税以外同时免除社会保险费。
- t% x! b& j* N5 S, }利息税
3 Z+ H' d' {4 V: ?) H2 c新的利息税政策于2009年1月1日起生效。新的税率为25%，银行将这笔税费直接汇入税务局。无须缴纳个人所得税者可以免除利息税。
: k7 ^: \- ^) ^2 [- t* e5 D利息税条例也适用于股息和其他资本形式，以及转让出卖股票、投资基金和证券等的收入。
. F+ H. h, _7 d2 [如果个人所得税不足收入的25%，可免除部分利息税。
如年息不超过801欧元，则无须缴纳利息税。
: ~% t, s* O1 Z  X/ C, h  F
: Q1 s, k7 h/ b# Q) b3 S取消两个旧条例，一是买进的有价证券如在一年以后才卖出则可免税，二是买卖股票和有价证券的收入的50%须缴纳利息税。新条例规定，从2009年1月起，凡是股票、投资基金和证券买卖的收入的全部须缴纳25%的利息税。另外2009年1月后买入的股票和证券等无论何时卖出都须缴纳25%的利息税，2009 年以前买进的有价证券如在一年以后才卖出则可免税。一个特例是：2007年3月14日以前购买的证券如在2009年6月30日以前卖出则不享受免税待遇。