Alles um die Umsatzsteuer不断总结中ing

多事之秋

具体情况具体分析，篇幅所限省略诸多例外及补充条款，也不排除错误信息

1楼：目录
2楼：Umsatzsteuer，Vorsteuer
3楼：Kleinunternehmen
4楼：Umsatzsteuer-Voranmeldung，Umsatzsteuererklaerung
5楼：Rechnung
6楼：Vorsteuerabzug
7楼：Vorsteuerverguetung
8楼：Ausfuhrlieferung
9楼：其它：Umsatzsteuer-Umrechnungskurs

多事之秋

Umsatzsteuer：

• 如果销售的商品产品，相对于中国税法中的“增值税”；
• 如果销售的是服务(例如税务咨询)，相对于中国税法中的“营业税”。
  
  
  
  Vorsteuer进项增值税：简而言之买东西付的Umsatzsteuer或Einfuhrumsatzsteuer § 15 UStG
  
  • 公司A从供应商B购进某物x (119欧，其中19欧Umsatzsteuer)：这19欧的Umsatzsteuer就是Vorsteuer，公司A可以向税务局申请退回来Vorsteuerabzug；
  • 公司A又把某物x或y卖给消费者C(238欧，其中38欧的Umsatzsteuer)：这38欧的Umsatzsteuer公司A是要上缴给税务局的；
  • 所以公司实际税负(Umsatzsteuer)为19欧(=38-19)；如果有再减去Einfuhrumsatzsteuer。
    

多事之秋

Kleinunternehmen小企业：§ 19 UStG

• 上一年度的含税总销售额不超过17.500欧；
  
• 且本年度的含税总销售额预计不超过50.000欧；
  
• 这里的总销售额不包含的销售额见§ 19 Abs. 3 UStG。
  
• 如果是新成立的小企业，则以预计的本年度含税中销售额不超过17.500欧为准；具体算到月；
  
• 免缴销售所得的Umsatzsteuer；
  
• 但也不能退购物所付的Vorsteuer；
  
• 但可以选择上缴销售所得的Umsatzsteuer，这样就能退购物所付的Vorsteuer了(Option)：这样就不再是Kleinunternehmen了；
  
• Option只能从年初开始用或者改回来，不能从年中开始用或改回来；
  
• 一旦使用了Option，且Festsetzungsbescheid已经过了申诉期，就5年内都不能改回来；
  
• 显而易见，Option适用于那些退的(Vorsteuer)多于缴的(Umsatzsteuer)的公司的。
  
  
  

多事之秋

Umsatzsteuer-Voranmeldung，Umsatzsteuererklaerung：§ 18 UStG

• 每个公司都得在每季度截止后的10天内上交(通常以电子形式)Voranmeldung，并缴纳预付款Vorauszahlung(= Umsatzsteuer - Vorsteuer)；
  
• 如果公司上一年度的年终税负(Umsatzsteuer - Vorsteuer)超过7.500欧(09年起)，必须于每月截止后的10天内上交Voranmeldung及缴纳预付款；
  
• 如果公司上一年度的年终退税(Vorsteuer - Umsatzsteuer)超过7.500欧(09年起)，可以在最迟于当年的2月10好之前申请每月上交Voranmeldung，这样就能早点拿到退税；该申请当年有效；
  
• 新公司成立或重组的(从第一笔对外进出帐算起)头两年得每月上交Voranmeldung及预付款：成立Kleinunternehmen及公司转型不算；
  
• Kleinunternehmen不用上交Voranmeldung和Jahreserklaerung；
  
• 如果公司上一年度的年终税负不超过1.000欧(09年起)，免交Voranmeldung及预付款；
  
• 每个公司年终都要上交Umsatzsteuererklaerung；期限为5月31号；
  
• 可以申请临时延一个月；或长期每次都延一个月Dauerfristverlaengerung；
  
• 没有按时交Voranmeldung的，且存在税负的情况下：得缴Verspaetungszuschlag§ 152 AO ；
  
• 没有按时交Jahreserklaerung的，且存在税负的
  情况下：得缴Saeumniszuschlaege§ 240 AO ；
  
• 如果是存在退税的情况下，迟交的Voranmeldung或Jahreserklaerung税务局是不会付利息的；
  
• 上交期限的截止日为周末或法定节假日的，可以推到下一个工作日；
  
• 宽限期Schonfrist为3天，也就是说只要在截止日后的3天内上交的，都不用付延误费。
  
  
  
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Rechnung： § 14 UStG

正规发票必须包含以下内容：

• 双方公司的名称和地址；
  
• 开发票公司的税号Steuernummer或USt-IdNr.；
  
• 开票日期Ausstellungsdatum；
  
• 发票号Rechnungsnummer；
  
• 所销售的物品名称和数量，或所提供的服务的范围及形式；
  
• 根据不同税率而分别计算的税；
  
• 事先商量好的折扣(如果有的话)。
  
  
  
  小面额的发票(不超过150欧)包含以下内容就够了：§ 33 UStDV
  
  
  
  • 开票公司的名称和地址；
    
  • 开票日期；
    
  • 所销售的物品名称和数量，或所提供的服务的范围及形式；
    
  • 税率
    
  
  
  车票必须至少包含以下内容：§ 34 UStDV
  
  
  
  • 开票公司的名称和地址；
    
  • 开票日期；
    
  • 路费和税额；
    
  • 如果非ermaessigte(如7%)的税率，则需填写实际税率；
    
  
  
  发票必须从第二年开始保存10年备查：也可以以电子形式保存
  

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Vorsteuerabzug： § 15 UStG

• 能退Vorsteuer的只能是开公司的或自由职业者，且不能只是无任何销售活动挂壳公司(有骗税嫌疑)；
  
• 个人不能退Vorsteuer，欧盟境内没有住址的(如此旅游签证的)除外；
  
• 有正规发票的；
  
• 或如果是小面额发票则需将Netto和税额分别表示；
  
• 如果是车票，除非超50公里，才要将Netto和税额分别表示；
  
• 如果是机票，除非写了19%的税；
  
• 所进的货必须是为自己公司进的(至少90%为本公司所用)：实际上也不鲜见有公司在超市收集其他人的购物小票，这实际上是骗税的形式。请非要这么做的公司检查清楚购物小票，不要出现什么显而易见跟自己公司完全无关的进货，以防被查到。(举个例子：某某华人学生会上交某某大学外办报销的购物小票中赫然惊现“狗粮”！)；
  
  
  涉及以下项目的花销，则付出的Vorsteuer不可退：
  
  
  
  • 给非员工购买的超过35欧/每人的礼物；
    
  • 30%的合理的商务招待费；如果太夸张则100%不能退；
    
  • 给非员工在异地购置的餐具家具或通讯设备；
    
  • 业余爱好的开销Liebhaberei：如打高尔夫什么的；
    
  • 假公济私的开销；
    
  • 公司从事的是免税的业务：如租金(可以申请不免税，这样就能退Vorsteuer)；出口第三国(如中国)的除外。
    
    
    

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Vorsteuerverguetung： § 18 Abs. 9 UStG

中国大陆和台湾不属于受惠范围，香港算

• 针公司所在地，最高领导层，分支机构都不在德国的公司，或住所不在德国的自由职业者，其在德国没有进行销售活动的 § 59 UStDV ，§ 60 UStDV ，§ 61 UStDV ；
• 需出示公司所在地当局的证明，证明该公司的确存在且有税号；
• 退Vorsteuer的申请最迟须于来年6月30号前递交；
• 必须至少连续3个月至少各有一张发票能退税；或者11月和12月至少各有一张发票能退税；或者能退税的发票是12月的；
• 其他欧盟国的公司所申请退的Vorsteuer不得低于25欧，如果上一年度能退税的发票从1月到12月都有则下限为200欧；
• 非欧盟的公司所申请退的Vorsteuer不得低于250欧，如果上一年度能退税的发票从1月到12月都有则下限为500欧；
• 须同时递交发票和进口(本国)单据的原件；

Antrag USt-Verguetung.pdf (221.6 KB, 下载次数: 461)

21.8.2009 12:43 上传

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Antragsanleitung USt-Vergütung.pdf (36.21 KB, 下载次数: 482)

21.8.2009 12:43 上传

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Ausfuhrlieferung： § 6 UStG

• 出口到欧盟以外的国家如中国的销售活动，及跟该出口活动相关的佣金收入免缴Umsatzsteuer；
• 需有Ausfuhrnachweis，如Posteinlieferungsschein；§§ 8 - 12 UStDV
• 需有记帐凭证Buchnachweis，§ 13 UStDV ；
  Muster Einlieferungsbeleg Post.pdf (445.55 KB, 下载次数: 599)
  21.8.2009 12:44 上传
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多事之秋

Umsatzsteuer-Umrechnungskurs：

• 以外币结算的收支，需转换成欧元上报：Umsatzsteuer-Umrechnungskurs；
  

多事之秋

占楼